Планирование издержек обращения в ООО «Альтернатива-Плюс»

Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления ООО «Альтернатива-Плюс». В процессе планирования работники финансовой службы ООО «Альтернатива-Плюс» исходят из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы ООО «Альтернатива-Плюс» бесперебойно и на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения [27, с. 2].

Плановая сумма издержек обращения должна быть:

Иmin ≤ Ипл ≤ Иmax.

Только такое соотношение плановых, минимальных и максимальных издержек обращения обеспечит высокую культуру обслуживания покупателей и безубыточную (или прибыльную) работу ООО «Альтернатива-Плюс».

Работа ООО «Альтернатива-Плюс» будет безубыточной в случае равенства между доходами и затратами:

Ипер + Ипост = ВД, (2.6)

где Ипер, Ипост - соответственно сумма переменных и постоянных издержек обращения;

ВД - сумма валового дохода.

Это равенство справедливо и при использовании относительных величин:

Упер + Упост = Увд, (2.7)

где Упер, Упост - уровень переменных и постоянных издержек обращения в процентах к розничному товарообороту;

Увд - уровень валового дохода в процентах к розничному товарообороту.

Из приведенного равенства можно рассчитать максимально возможный уровень переменных издержек обращения. Он будет составлять:

Упер. max = Увд - Упост. (2.8)

После определения границ, в пределах которых должны быть запланированы издержки обращения, приступают к выработке основных направлений по обеспечению в ООО «Альтернатива-Плюс» режима экономии.

Планирование издержек обращения происходит в комплексной увязке с остальными экономическими показателями, такими, как валовой доход, розничный товарооборот, прибыль. Оптимальным принимается такой план издержек обращения, который при заданном товарообороте и принятой ценовой политике обеспечит ООО «Альтернатива-Плюс» получение необходимого размера чистой прибыли.

Планирование постоянных издержек обращения ООО «Альтернатива-Плюс» производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа роста затрат.

Ипл.пост = Ибаз.пост · ∆tпост, (2.9)

где Ипл пост, Ибаз.пост - условно-постоянные издержки обращения соответственно в плановом и базисном году;

∆tпост - среднегодовой темп роста условно-постоянных издержек обращения.

Как известно, условно-переменные издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота, но изменяются они не всегда в одинаковой пропорции. Поэтому при их планировании необходимо учитывать сложившееся за предплановый период соотношение темпов изменения издержек обращения и товарооборота, которое может быть охарактеризовано соответствующим коэффициентом (К).

Если значение коэффициента соотношения будет равно 1, значит, у ООО «Альтернатива-Плюс» преобладают пропорционально-переменные издержки обращения, больше 1 - прогрессивно-переменные и меньше 1 - депрессивно-переменные. Характер переменных издержек обращения выявляется в процессе проведения анализа.

Сумма переменных издержек обращения на планируемый год рассчитывается по формуле:

Ипл.пер = Ибаз.пер · [1 + (∆tртс · К)], (2.10)

где Ипл.пер, Ибаз.пер - условно-переменные издержки обращения соответственно в плановом и базисном периодах, руб.;

∆tртс - прирост товарооборота в планируемом периоде, в долях ед.;

К - коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста - условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях ед.

Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат.

Расчет плановой суммы издержек обращения представлен в табл. 2.5.

Таблица 2.5. Расчет издержек обращения ООО «Альтернатива-Плюс» на 2011 год (тыс. руб.)